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2022年中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收基礎(chǔ)打卡試題：所得稅制度

1[.單選題]某企業(yè)于2015年11月購入專門用于研發(fā)的儀器5臺，共支出300萬元。關(guān)于該業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法，正確的是()。

A.允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

B.根據(jù)加計扣除的規(guī)定，允許扣除450萬元

C.應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)備的折舊年限分期均勻計入成本費(fèi)用

D.根據(jù)加計扣除的規(guī)定，允許扣除600萬元

[答案]A

[解析]本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。該企業(yè)購入儀器5臺，共支出300萬元。儀器的單位價值為60萬元，因此，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

2[.單選題]關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，錯誤的是()。

A.企業(yè)安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定的殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的加計扣除

B.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的進(jìn)行攤銷

C.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅

D.企業(yè)從事中藥材的種植所得免征企業(yè)所得稅

[答案]B

[解析]本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)B錯誤，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。