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貨幣資金審計程序——審計過程

貨幣資金是企業財務報表中重要的一項內容，它反映了企業的現金流量情況和資金的運作狀況。為了確保貨幣資金的真實性和完整性，需要進行貨幣資金的審計。貨幣資金審計程序是財務審計中的重要環節，它通過一系列的步驟和措施來檢驗企業貨幣資金的合法性和準確性。本文將簡要介紹貨幣資金審計程序的一般流程和主要環節，幫助大家了解貨幣資金審計的基本原理和方法。

一、貨幣資金概述

貨幣資金的內容：

貨幣資金是企業在生產經營中停留在貨幣形態的那部分資金。

按其用途和存放地點的不同分類。

包括現金、銀行存款、其他貨幣資金。特點：流動性較強，且易于隱藏和轉移。

庫存現金——存放在企業的現金

庫存現金包括記賬本位幣(一般人民幣)和外幣。企業應當設置“現金日記賬”進行核算，做到日清月結。

溫馨提示：

隨著企業的發展，監管機構越來越限制庫存現金的使用，因為庫存現金易于挪用，部分交易無法反應在監管機構體系當中，所以監管機構更加鼓勵企業去使用銀行存款。

銀行存款——存在銀行的錢

銀行存款核算企業存入銀行或者其他金融機構的各種款項，企業應當按開戶銀行和其他金融機構，存款種類等設置“銀行存款日記賬”進行核算。

其他貨幣資金

其他貨幣資金核算企業外埠存款，銀行本票存款，信用卡存款及增加金存款，存出投資款等，企業應當按其明細科目設置“其他貨幣資金明細賬“進行核算。

通俗來講，其他貨幣資金就是沒有存放于企業和銀行之外的錢。

審計前的準備

在審計前審計人員應當了解被審計單位貨幣資金核算的相關管控制度及人員配置情況，能較為明確地向相關人員詢問、了解并及時收集資料：

1.現金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細賬及相關的會計憑證;

2.銀行對賬單及銀行存款余額調節表;

3.企業在所有金融機構開戶清單及開戶資料等;

4.企業信用報告;

5.銀行支票、現金支票登記簿及存根聯;

6.銀行票據登記簿;

7.詢證函等。

二、貨幣資金的控制測試

貨幣資金的審計過程

一、了解貨幣資金(貨幣資金從哪里來)

貨幣資金的內部控制：

環節或流程：不同業務，環節不同

部門：各環節由哪個部門負責?是否涉及不相容職務

憑證：什么憑證，誰來填，起什么作用

措施：誰審批，誰復核

貨幣資金包括什么：

庫存現金/銀行存款/其他貨幣資金

貨幣資金的內部控制：

1.崗位分工及授權批準

2.現金和銀行存款的管理

3.票據及印章管理

企業應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

4.報銷管理

對于支票報銷和現金報銷，企業應建立報銷制度。報銷人員報銷時應當有正常的報批手續、適當的付款憑據，有關采購支出還應具有驗收手續。會計部門應對報銷單據加以審核，出納員見到加蓋核準戳記的支出憑據后方可付款。