摘要：會(huì)計(jì)期末要將企業(yè)所有的損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目中。年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—

(資料圖)

會(huì)計(jì)期末要將企業(yè)所有的損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目中。

年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目中。

本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)方法：

1、賬結(jié)法

每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類(lèi)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。賬結(jié)法在各月均可通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)(或虧損)額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。

2、表結(jié)法

各損益類(lèi)科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，但每月月末要將損益類(lèi)科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤(rùn)表的本月數(shù)欄，同時(shí)將本月月末累計(jì)余額填入利潤(rùn)表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過(guò)利潤(rùn)表計(jì)算反映各期的利潤(rùn)(或虧損)。表結(jié)法下，年中損益類(lèi)科目無(wú)須結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)并不影響利潤(rùn)表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。

本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)步驟：

第一步：將各項(xiàng)收入、利得類(lèi)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的貸方;

第二步：將各項(xiàng)費(fèi)用、損失類(lèi)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的借方;

第三步：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的借方;

第四步：將本年利潤(rùn)的本年累計(jì)余額(當(dāng)年凈利潤(rùn)或凈虧損)結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：

結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額(結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

公允價(jià)值變動(dòng)損益

投資收益

資產(chǎn)處置損益

其他收益

營(yíng)業(yè)外收入等

貸：本年利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額(結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額)：

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

稅金及附加

信用減值損失

資產(chǎn)減值損失

公允價(jià)值變動(dòng)損益

投資收益

資產(chǎn)處置損益

營(yíng)業(yè)外支出等

計(jì)算所得稅費(fèi)用：

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債(或借方)

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用，計(jì)算凈利潤(rùn)：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

如果是虧損：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)后利潤(rùn)分配余額在貸方的，作如下分錄：

按利潤(rùn)總額的10%計(jì)提法定盈余公積金

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：盈余公積

根據(jù)公司情況自主決定是否計(jì)提任意盈余公積金

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：盈余公積

向股東分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利

可以合并以下作如下分錄

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積

利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利

本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損)，屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目。本年利潤(rùn)是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，即企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

本年利潤(rùn)也是一個(gè)匯總類(lèi)賬戶(hù)。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、“補(bǔ)貼收入”、營(yíng)業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益(凈損失)、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。